Steuerbonus nach § 35c EStG

Kurzantwort: Der Steuerbonus beträgt gesetzlich 20 % über drei Jahre, höchstens 40.000 € je begünstigtem Objekt. Das ist keine Auszahlungsgarantie: Die nutzbare Ermäßigung hängt von der tariflichen Einkommensteuer und sämtlichen Voraussetzungen im Einzelfall ab.

Die Kernvoraussetzungen

• Sie sind Eigentümerin oder Eigentümer und nutzen das begünstigte Objekt zu eigenen Wohnzwecken.
• Das Gebäude liegt in der EU oder im Europäischen Wirtschaftsraum und ist bei Maßnahmenbeginn älter als zehn Jahre.
• Die Maßnahme gehört zum gesetzlichen Katalog und erfüllt die aktuelle ESanMV.
• Ein geeignetes Fachunternehmen führt die Maßnahme aus; die vorgeschriebene Bescheinigung liegt vor.
• Sie besitzen eine Rechnung in deutscher Sprache und zahlen unbar auf das Konto des Leistungserbringers.
• Die Maßnahme wird nach dem 31.12.2019 begonnen und vor dem 01.01.2030 abgeschlossen.

Verteilung über drei Jahre

Die jährliche Ermäßigung kann nur bis zur jeweiligen tariflichen Einkommensteuer wirken. Das BMF erläutert, dass nicht ausgeschöpfte Jahresbeträge nicht frei in andere Jahre verschoben werden. Eine Modellrechnung ist daher ohne Steuerdaten nicht belastbar.

Diese Unterlagen gehören in die Akte

1. Vertrag und technische Leistungsbeschreibung der konkreten energetischen Maßnahme;
2. amtliche Bescheinigung nach dem für den Maßnahmenbeginn geltenden BMF-Muster;
3. vollständige Rechnung in deutscher Sprache;
4. unbarer Zahlungsnachweis;
5. Unterlagen zu Gebäudealter, Eigentum und eigener Wohnnutzung;
6. Dokumentation, dass für dieselbe Maßnahme keine ausgeschlossene Förderung genutzt wird.

Für nach dem 31.12.2024 begonnene Maßnahmen gilt das BMF-Muster vom 23.12.2024. Die technischen Mindestanforderungen sind nicht frei wählbar; sie ergeben sich aus der jeweils geltenden ESanMV.

KfW, BAFA und § 35c trennen

Der Ausschluss knüpft an die jeweilige energetische Maßnahme an. Das BMF nennt beispielsweise den Heizungstausch oder die Dämmung als Maßnahmeneinheit und bezieht zugehörige Umfeldmaßnahmen ein. Für dieselbe Maßnahme schließen ein zinsverbilligtes öffentliches Darlehen oder ein steuerfreier Zuschuss § 35c aus – auch wenn der Zuschuss nicht alle Kosten ausschöpft.

Ob getrennte Maßnahmen an demselben Objekt unterschiedlich behandelt werden dürfen, muss anhand ihrer tatsächlichen Abgrenzung geprüft werden. Treffen Sie diese Zuordnung vor Vertrag und Antrag. Vergleichen Sie anschließend den KfW-458-Zuschuss, BAFA-Einzelmaßnahmen und die erwartbare Steuerwirkung.

Entscheidungscheck vor Auftrag

• Ist das Gebäudealter und die eigene Wohnnutzung im gesamten relevanten Zeitraum plausibel?
• Erfüllt das geplante Produkt die aktuelle ESanMV – nicht nur eine Förderliste aus einem anderen Programm?
• Kann das Fachunternehmen die amtliche Bescheinigung für sein Gewerk ausstellen?
• Welche tarifliche Einkommensteuer steht in jedem der drei Jahre voraussichtlich zur Verfügung?
• Welche andere Förderung wird für dieselbe oder eine klar getrennte Maßnahme genutzt?
• Sind Rechnung, Leistungsabgrenzung und unbarer Zahlungsweg vertraglich vorbereitet?

Häufige Fragen

Wie verteilt sich die Steuerermäßigung nach § 35c EStG?

Das Gesetz verteilt 20 % der begünstigten Aufwendungen auf drei Jahre: jeweils 7 % im Abschlussjahr und im Folgejahr sowie 6 % im dritten Jahr. Insgesamt sind höchstens 40.000 Euro je begünstigtem Objekt möglich; die tatsächliche Wirkung ist durch die jeweilige tarifliche Einkommensteuer begrenzt.

Welche Gebäude können unter § 35c EStG fallen?

Begünstigt sind unter den weiteren gesetzlichen Voraussetzungen Gebäude in der EU oder im EWR, die bei Beginn der Maßnahme älter als zehn Jahre sind und von der anspruchsberechtigten Person zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden.

Brauche ich eine amtliche Bescheinigung?

Ja. Die Einhaltung der Voraussetzungen und der ESanMV-Anforderungen ist mit der amtlichen Bescheinigung des ausführenden Fachunternehmens oder einer nach § 88 GEG ausstellungsberechtigten Person nachzuweisen.

Kann ich für dieselbe Maßnahme § 35c und KfW oder BAFA kombinieren?

Für dieselbe energetische Maßnahme ist § 35c ausgeschlossen, wenn dafür zinsverbilligte Darlehen oder steuerfreie Zuschüsse in Anspruch genommen werden. Auch die Kombination mit § 35a oder § 10f ist für dieselbe Maßnahme ausgeschlossen. Getrennte Maßnahmen sind fachlich und steuerlich gesondert zu prüfen.

Werden Barzahlungen anerkannt?

Nein. Erforderlich sind eine Rechnung in deutscher Sprache und die Zahlung auf das Konto des Leistungserbringers. Das BMF-Schreiben stellt klar, dass Barzahlungen, Baranzahlungen und Barteilzahlungen nicht anerkannt werden.

Amtliche Quellen und Gültigkeitsstand

• Bundesministerium der Justiz / Bundesamt für Justiz — § 35c EStG; geltendes Recht, abgerufen am 27.07.2026; Höhe, Verteilung, Voraussetzungen und Ausschlüsse.
• Bundesministerium der Justiz / Bundesamt für Justiz — ESanMV; zuletzt geändert am 04.11.2024, abgerufen am 27.07.2026; technische Mindestanforderungen.
• Bundesministerium der Finanzen — Einzelfragen zu § 35c EStG; Schreiben vom 21.08.2025, abgerufen am 27.07.2026; Objekt, Ausschlüsse, Zahlung und Verfahren.
• Bundesministerium der Finanzen — amtliches Bescheinigungsmuster; Schreiben vom 23.12.2024, abgerufen am 27.07.2026; für Maßnahmenbeginn nach dem 31.12.2024.

Gültigkeitsstand: 27.07.2026. Steuerwirkung und Maßnahmeneinheit vor Auftrag individuell prüfen. Keine Steuer-, Förder- oder Rechtsgarantie.